Rządowy projekt ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym, o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz o zmianie niektórych innych ustaw

 
Druk nr 2351 
 
 
Warszawa, 23 kwietnia 2014 r. 
SEJM  
 
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 
VII kadencja 
Prezes Rady Ministrów 
 
RM-10-18-14 
 
 
 
Pani  
 
Ewa Kopacz 
 
Marszałek Sejmu 
 
Rzeczypospolitej Polskiej 
 
 
Szanowna Pani Marszałek 
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt 
ustawy 
 
 - 
o specjalnym podatku 
węglowodorowym,  o  zmianie  ustawy  o 
podatku od wydobycia niektórych 
kopalin oraz o zmianie niektórych 
innych ustaw z projektami aktów 
wykonawczych. 
 
W  załączeniu  przedstawiam  także  opinię  dotyczącą  zgodności 
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej. 
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu 
w  tej  sprawie  w  toku  prac  parlamentarnych  został  upoważniony  Minister 
Finansów. 
 
Z poważaniem 
 
(-) Donald Tusk 
Projekt  
U S T A W A  
z dnia 
o specjalnym podatku węglowodorowym, o zmianie ustawy o podatku od wydobycia 
niektórych kopalin oraz o zmianie niektórych innych ustaw 
Rozdział 1 
Przepisy ogólne 
Art. 1.  1.  Ustawa  reguluje  opodatkowanie  specjalnym  podatkiem  węglowodorowym, 
zwanym dalej „podatkiem”, zysków z działalności wydobywczej węglowodorów. 
2. Podatek stanowi dochód budżetu państwa. 
Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 
1) 
węglowodorach  –  rozumie się  przez  to  ropę  naftową,  gaz  ziemny  oraz  ich  naturalne 
pochodne,  z  wyjątkiem  metanu  występującego  w  złożach  węgla  kamiennego  oraz 
metanu występującego jako kopalina towarzysząca; 
2) 
dostawie  wydobytych  węglowodorów  –  rozumie  się  przez  to  przeniesienie 
w jakiejkolwiek  formie  prawa  do  rozporządzania  wydobytymi  węglowodorami  jak 
właściciel; 
3) 
działalności wydobywczej węglowodorów – rozumie się przez to działalność w zakresie 
wydobywania  węglowodorów  ze  złóż,  w  tym  również  w  zakresie  poszukiwania  oraz 
rozpoznawania złóż węglowodorów, prowadzoną na: 
a) 
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, 
b) 
terytorium znajdującym się poza morzem terytorialnym, będącym wyłączną strefą 
ekonomiczną  
− która rozpoczyna się odpowiednio w dniu: 
a) 
uzyskania koncesji na poszukiwanie złoża  węglowodorów,  koncesji  na 
rozpoznawanie  złoża  węglowodorów  lub koncesji na poszukiwanie 
i rozpoznawanie złoża węglowodorów lub 
                                                 
1)  Niniejszą  ustawą  zmienia  się  ustawy:  ustawę  z  dnia  26  lipca  1991  r.  o  podatku  dochodowym  od  osób 
fizycznych,  ustawę  z  dnia  15  lutego  1992  r.  o  podatku  dochodowym  od  osób  prawnych,    ustawę  z dnia 
29 sierpnia 1997 r. –  Ordynacja  podatkowa,  ustawę  z  dnia  10  września  1999  r.  –  Kodeks karny skarbowy 
oraz  ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej. 
– 2 – 
b) 
uzyskania koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie  złoża  węglowodorów  oraz 
wydobywanie  węglowodorów  ze  złoża  lub  koncesji na wydobywanie 
węglowodorów ze złoża, lub 
c) 
zgłoszenia projektu robót geologicznych do właściwego organu 
− i kończy się zakończeniem likwidacji zakładu górniczego; 
4) 
kopalinie towarzyszącej – rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub 
bliskim  sąsiedztwie  złoża  kopaliny  głównej  w  taki  sposób,  że  jej  oddzielne 
wydobywanie  jest  niemożliwe  lub  gospodarczo  nieuzasadnione,  określoną 
w odpowiedniej  koncesji  lub,  jeśli  koncesja  nie  reguluje  wprost  zagospodarowania 
kopaliny  towarzyszącej,  w  dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej 
złoża  węglowodorów  sporządzonej  na  podstawie  przepisów prawa geologicznego 
i górniczego,  zatwierdzonej  przez  właściwy  organ  administracji  geologicznej  w  drodze 
decyzji, w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane; 
5) 
skumulowanych przychodach –  rozumie  się  przez  to  sumę  przychodów  określonych 
w art. 8 uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów 
do ostatniego dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania; 
6) 
skumulowanych wydatkach kwalifikowanych –  rozumie  się  przez  to  sumę  wydatków 
określonych w art. 11 poniesionych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej 
węglowodorów do ostatniego dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę 
opodatkowania; 
7) 
wskaźniku  R  –  rozumie  się  przez  to  stosunek  skumulowanych  przychodów  do 
skumulowanych wydatków kwalifikowanych; 
8) 
podatku dochodowym – rozumie się przez to odpowiednio podatek określony w ustawie 
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. 
poz.  361,  z  późn.  zm.)  lub  podatek  określony  w  ustawie z dnia 15 lutego 1992  r. 
o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.  U.  z  2011  r.  Nr  74,  poz.  397,  z  późn. 
zm.)); 
                                                 
2)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone  w  Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 440, 596, 
769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 985, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz 
z 2014 r. poz. 223. 
3)  Zmiany  tekstu  jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz.  U.  z 2011 r. Nr 102, poz. 585, 
Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz. 1202 i Nr 234, poz. 1389 i 1391, 
z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 613, 888, 1012, 1036, 1287 i 1387 
oraz z 2014 r. poz. 40. 
– 3 – 
9) 
ustawie o podatku dochodowym –  rozumie się  przez  to  odpowiednio  ustawę  z  dnia 
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawę z dnia 15 lutego 
1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; 
10)  środkach trwałych – rozumie się przez to środki trwałe w rozumieniu ustawy o podatku 
dochodowym; 
11)  wartościach  niematerialnych  i  prawnych –  rozumie  się  przez  to  wartości  niematerialne 
i prawne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym; 
12)  umowie  o  współpracy  –  rozumie  się  przez  to  umowę  o  współpracy  określoną 
w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze (Dz. U. 
Nr 163, poz. 981 oraz z 2013 r. poz. 21 i 1238). 
Art. 3.  1.  Podatnikiem  podatku  jest  prowadząca  działalność  wydobywczą 
węglowodorów: 
1) 
osoba fizyczna;  
2) 
osoba prawna; 
3) 
jednostka organizacyjna nieposiadająca  osobowości  prawnej,  w  tym  spółka  cywilna, 
której wspólnikom udzielono koncesji, o której mowa w art. 2 pkt 3.  
2.  Jeżeli  działalność  wydobywcza  węglowodorów  jest prowadzona w ramach umowy 
o współpracy,  podatnikiem  jest  każda  strona  tej  umowy,  a  w  przypadku  wspólników  spółki 
cywilnej – ta spółka. 
Art. 4.  1.  Rok  podatkowy  jest  tożsamy  z  rokiem  podatkowym  podatnika  w  zakresie 
podatku dochodowego. 
2.  W  przypadku  prowadzenia  działalności  wydobywczej  węglowodorów  przez  spółkę 
osobową,  niebędącą  podatnikiem  podatku  dochodowego  od  osób  prawnych,  albo  inną 
jednostkę  organizacyjną  nieposiadającą  osobowości  prawnej,  rokiem  podatkowym  jest  rok 
obrotowy w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. 
poz. 330 i 613).  
Art. 5. 1. Podatnicy  są obowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych,  sporządzania 
sprawozdań  finansowych,  poddawania  badaniu  tych  sprawozdań,  składania  do  właściwego 
rejestru  sądowego,  udostępniania  i  ogłaszania  zgodnie z przepisami ustawy z dnia 
29 września 1994 r. o rachunkowości. 
2.  Księgi  rachunkowe  prowadzone  są  w  sposób  zapewniający  określenie  wysokości 
zysku  (straty),  wysokości  skumulowanych  przychodów,  skumulowanych  wydatków 
– 4 – 
kwalifikowanych,  podstawy  opodatkowania  i  wysokości  należnego  podatku  za  rok 
podatkowy. 
Art. 6.  W  przypadku  określenia  przez  organ  podatkowy  lub  organ  kontroli  skarbowej 
dochodów lub przychodów danego podmiotu oraz podatku należnego w drodze oszacowania 
dla  celów  i  na  zasadach  określonych  w  przepisach  o  podatku  dochodowym,  wielkość 
określonych  przychodów,  kosztów  uzyskania  przychodów  oraz  podatku  należnego, 
z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6 i 10, przyjmuje się odpowiednio dla celów określenia wysokości 
przychodów, wydatków kwalifikowanych oraz podatku należnego. 
Art. 7.  W  przypadku  wydania  przez  właściwy  organ podatkowy, na podstawie 
przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –  Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. 
poz. 749,  z  późn.  zm.),  zwanej  dalej  „ustawą  –  Ordynacja podatkowa”, decyzji o uznaniu 
prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami 
powiązanymi dla celów podatku dochodowego, w zakresie określonym w tej decyzji stosuje 
się,  z  zastrzeżeniem  art.  8  ust.  6,  metodę  w  niej  wskazaną  również  dla  celów  niniejszej 
ustawy. 
Rozdział 2 
Przychody 
Art. 8.  1. Przychodami  są  otrzymane  pieniądze,  wartości  pieniężne  oraz  wartość 
należności  uregulowanych  w  naturze,  w  tym  zaliczki  oraz  przedpłaty,  z  tytułu  dostawy 
wydobytych węglowodorów. 
2. Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności, o których mowa 
w  ust.  1,  w  jakiejkolwiek  formie.  Datą  uregulowania  należności  w  naturze  jest  dzień 
otrzymania rzeczy, praw lub innych świadczeń.  
3.  Ilość gazu ziemnego oraz ropy naftowej będąca przedmiotem dostawy  wydobytych 
węglowodorów  ustala  się  na  podstawie  faktury  lub  innego  dokumentu  dotyczącego  tej 
dostawy.  
4.  W  przypadku  kiedy  zapłata  należności  lub  uregulowanie  należności  w  naturze  nie 
zostanie  dokonana  w terminie 3 miesięcy  od  dnia  dostawy  wydobytych  węglowodorów, 
przychód  stanowi  kwota  należna  za  dostawę  wydobytych  węglowodorów.  W  takim 
przypadku przychód powstaje ostatniego dnia 3-miesięcznego  terminu,  o  którym  mowa 
                                                 
4)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 848, 1101, 1342 
i 1529, z 2013 r. poz. 35, 1027, 1036, 1145, 1149, 1289 i 1313 oraz z 2014 r. poz. 183.