Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości

3. W przepływach z działalności finansowej ujmuje się wpływy i wydatki związane z
finansowaniem działalności zakładu ubezpieczeń zarówno wewnętrznym, w tym: wpływy z
emisji akcji, dopłat do kapitału, jak i zewnętrznym, w tym: kredyty, pożyczki, emisja dłużnych
papierów wartościowych.
4. Wydatki z tytułu akwizycji oraz wydatki o charakterze administracyjnym ujmowane są w
całości w wydatkach z działalności bezpośredniej.
§ 50. Integralną część sprawozdania finansowego stanowi informacja dodatkowa do
sprawozdania finansowego, sporządzana zgodnie z załącznikiem nr 4 do rozporządzenia.
§ 51. 1. Objaśnienia do zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym,
określonym w załączniku nr 3 do ustawy, są przedstawione odpowiednio w załącznikach do
rozporządzenia:
1) noty objaśniające do pozycji bilansu - w załączniku nr 1;
2) noty objaśniające do technicznego rachunku ubezpieczeń na życie, technicznego rachunku
ubezpieczeń majątkowych i osobowych oraz ogólnego rachunku zysków i strat - w
załączniku nr 2;
3) noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych - w załączniku nr 3.
2. Zakres informacji do sprawozdania z działalności zakładu ubezpieczeń określa załącznik
nr 5 do rozporządzenia.
§ 52. Korporacja Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych S.A. do sprawozdania finansowego
dołącza sprawozdanie o stanie wyodrębnionego rachunku bankowego - o którym mowa w art. 16
ust. 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o gwarantowanych przez Skarb Państwa ubezpieczeniach
eksportowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 59, poz. 609 z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz z 2005 r. Nr 143,
poz. 1204).
§ 53.
Sprawozdanie finansowe zakładu ubezpieczeń sporządza się również na dzień
połączenia z innym zakładem ubezpieczeń bądź na dzień przejęcia innego zakładu ubezpieczeń
lub przeniesienia portfela.
Rozdział 6
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej
§ 54. Zakład ubezpieczeń będący jednostką dominującą, mającą siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
§ 55. 1. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się, z zastrzeżeniem ust. 4:
1) ze skonsolidowanego bilansu oraz pozycji pozabilansowych, z wyłączeniem informacji o
środkach własnych, marginesie wypłacalności oraz pokryciu rezerw techniczno-
ubezpieczeniowych odpowiednimi aktywami;
2) ze skonsolidowanego technicznego rachunku ubezpieczeń;
3) ze skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat;
4) ze skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych;
5) z zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale własnym;
6) z informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

19
2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z
działalności jednostki sporządzone odpowiednio według zasad określonych w art. 49 ust. 2
ustawy.
3. Jeżeli jednostka dominująca i jednostki od niej zależne i współzależne prowadzą
działalność w różnych działach ubezpieczeń, w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
sporządza się odrębnie techniczny rachunek ubezpieczeń na życie oraz techniczny rachunek
ubezpieczeń majątkowych i osobowych.
4. Wzór sprawozdania finansowego tworzy odpowiednio wzór sprawozdania finansowego
określony w ustawie, z zastrzeżeniem że:
1) w sprawozdaniu finansowym, w bilansie wyodrębnia się dodatkowo pozycje: w aktywach -
"wartość firmy jednostek podporządkowanych", w pasywach zaś - odpowiednio pozycje:
"ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych", "kapitał własny mniejszości", w
pozycji A pasywów "kapitał własny" odpowiednio pozycje: "różnice kursowe z przeliczenia"
oraz "odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)";
2) w technicznym rachunku wyników wyodrębnia się odpowiednio - przychody i koszty
jednostek podporządkowanych, w pozycji zaś wynik techniczny odpowiednio "wynik
techniczny jednostek podporządkowanych";

3)
w ogólnym rachunku wyników - odpowiednio przychody i koszty jednostek
podporządkowanych, w pozycji zaś zysk/strata netto "zysk/strata" oraz wyodrębnia się
dodatkowo pozycje "odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych" oraz "odpis
ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych", "zysk/strata z udziałów w
jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności" oraz "zysk/strata
udziałowców (akcjonariuszy) mniejszościowych";
4) w zestawieniu zmian w skonsolidowanym kapitale własnym odpowiednio pozycje "różnice
kursowe z przeliczenia" oraz "odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość
ujemna)".
§ 56. 1. Dane jednostek zależnych prowadzących działalność ubezpieczeniową oraz
jednostek zależnych nieprowadzących działalności ubezpieczeniowej, a powołanych do pełnienia
określonych funkcji, w szczególności w zakresie wykonywania na zlecenie zakładu ubezpieczeń
czynności określonych w art. 3 ust. 4 pkt 1-6 oraz ust. 5 ustawy o działalności ubezpieczeniowej,
wobec jednostki dominującej, wobec innej spółki grupy kapitałowej lub wobec całej grupy
kapitałowej konsoliduje się metodą konsolidacji pełnej.
2.
Dane jednostek współzależnych prowadzących działalność ubezpieczeniową oraz
jednostek współzależnych nieprowadzących działalności ubezpieczeniowej, lecz wykonujących
funkcje, o których mowa w ust. 1, konsoliduje się metodą konsolidacji proporcjonalnej.
3. Jednostki inne niż wymienione w ust. 1 i 2 wykazuje się w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym metodą praw własności.
§ 57. 1. Zakłady ubezpieczeń objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, a w
szczególności jednostki zależne i współzależne powinny stosować jednakowe metody wyceny
aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości zakładu ubezpieczeń będącego jednostką dominującą.
2.
Do zasad sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jednostek
powiązanych, w zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale, stosuje się odpowiednio
zasady określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie

20
szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń
sprawozdania finansowego jednostek powiązanych (Dz. U. Nr 152, poz. 1729).
Rozdział 7
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 58. 1. Zyski lub straty, wynikające z zastosowania po raz pierwszy zasad wyceny aktywów
i zobowiązań finansowych ustalonych na dzień 1 stycznia 2008 r., odnosi się na zysk (stratę) z lat
ubiegłych, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Zyski lub straty, wynikające z zastosowania po raz pierwszy zasad wyceny aktywów i
zobowiązań finansowych ustalonych na dzień 1 stycznia 2008 r., odnosi się na kapitał z
aktualizacji wyceny, jeśli skutki wyceny tych aktywów i zobowiązań odnosi się na kapitał z
aktualizacji wyceny.
§ 59. W skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych sporządzanych za rok obrotowy
rozpoczynający się przed dniem 1 stycznia 2009 r.:
1) dane jednostek zależnych prowadzących działalność ubezpieczeniową konsoliduje się
metodą konsolidacji pełnej;
2) dane jednostek współzależnych prowadzących działalność ubezpieczeniową konsoliduje się
metodą konsolidacji proporcjonalnej;
3) jednostki inne niż wymienione w pkt 1 i 2 wykazuje się w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym metodą praw własności.
§ 60. 1. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych
sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2008 r., z zastrzeżeniem ust. 3.
2. Zakład ubezpieczeń, którego rok obrotowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym,
może zastosować z dniem 1 stycznia 2008 r. przepisy rozporządzenia.
3.
Przepis § 56 ma zastosowanie do skonsolidowanych sprawozdań finansowych
sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2009 r.
§ 61. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń (Dz. U. Nr 149, poz. 1671).
§ 62. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.



Minister Finansów

________
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 r. w sprawie
szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 131, poz. 908 i Nr 169, poz.
1204).
2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 96
poz. 959, z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 143, Poz. 1204, Nr 167, poz. 1396, Nr 183, poz. 1538

21
i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 50, poz. 331, Nr 82, poz.
557, Nr 102, poz. 691 i Nr 112, poz. 769.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114,
poz. 1193, z 2001 r. Nr 49, poz. 509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643,
z 2002 r. Nr 1, poz. 2, Nr 115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112 oraz z 2003 r. Nr 86, poz. 789,
Nr 128, poz. 1176 i Nr 217, poz. 2125.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 26, poz. 225, Nr 96,
poz. 959, Nr 141, poz. 1492, Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2778, z 2005 r. Nr 167, poz.
1396, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 49, poz. 328, Nr 82, poz. 557, Nr 102,
poz. 691 i Nr 133, poz. 922.
5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60,
poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i
1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25,
poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199,
poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922 oraz z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz.
874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957 i Nr 217, poz. 2124 i Nr 223,
poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121,
poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135
i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202. Nr 57, poz. 491, Nr 78 , poz. 684, Nr 143,
poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 723, Nr 136, poz. 970,
Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589 i Nr 251, poz. 1847.
ZAŁ CZNIKI
ZAŁ CZNIK Nr 1
NOTY OBJA NIAJ CE DO POZYCJI BILANSU
1.
W pozycji B.I aktywów - "nieruchomości" ujmuje się zarówno nieruchomości
przeznaczone na cele inwestycyjne, jak i nieruchomości wykorzystywane na własne potrzeby.
2. W pozycji B.III.2 aktywów - "dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe o
stałej kwocie dochodu" ujmuje się papiery wartościowe emitowane przez instytucje kredytowe,
inne instytucje prywatne lub instytucje publiczne o zagwarantowanej stopie dochodu, niezależnie
od tego, czy oprocentowanie tychże papierów jest ustalone według stopy stałej czy zmiennej. W
pozycji tej nie ujmuje się dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów
wartościowych o stałej kwocie dochodu emitowanych przez jednostki podporządkowane. Papiery
te wykazuje się w pozycji B.II.2 aktywów bilansu.
3. W pozycji B.III.3 aktywów - "udziały we wspólnych przedsięwzięciach lokacyjnych"
ujmuje się w przypadku powierzenia środków zakładu ubezpieczeń innym podmiotom do
wspólnego inwestowania. W przypadku powierzenia środków zakładu ubezpieczeń podmiotom
podporządkowanym zakładowi ubezpieczeń udziały te ujmuje się odpowiednio w pozycji B.II.3
aktywów bilansu.
4. W pozycji B.III.4 aktywów - "pożyczki zabezpieczone hipotecznie" ujmuje się pożyczki,
dla których głównym zabezpieczeniem jest ustanowiona hipoteka. W pozycji tej uwzględnia się
pożyczki zabezpieczone hipoteką, nawet jeżeli są zabezpieczone dodatkowo polisami.
5. W pozycji B.III.5 aktywów - "pozostałe pożyczki" ujmuje się pożyczki, w tym pożyczki
dla ubezpieczonych, których głównym zabezpieczeniem jest polisa.

22
6. W pozycji B.III.6 aktywów - "lokaty terminowe w instytucjach kredytowych" - ujmuje się
depozyty terminowe w bankach i w innych instytucjach przyjmujących depozyty i udzielających
kredytów. W pozycji tej nie ujmuje się bankowych tytułów wierzytelnościowych do depozytów,
np. certyfikatów depozytowych, bonów oszczędnościowych - papiery te ujmuje się odpowiednio
w pozycji II.2 lub w pozycji III.2 aktywów bilansu, w zależności od tego, czy stanowią one
lokatę w jednostkach podporządkowanych, czy też nie. rodki na rachunkach bankowych
niezdeponowane na określony termin wykazuje się w pozycji E.II aktywów bilansu, nawet jeżeli
są oprocentowane.
7. W pozycji B.III.7 aktywów bilansu "pozostałe lokaty" ujmuje się lokaty, które nie zostały
uwzględnione w pozycjach B.III od 1 do 6. W pozycji tej ujmuje się m.in. depozyty
nieprawidłowe niestanowiące lokaty w jednostce podporządkowanej. Jeżeli wartość lokat
wykazanych w pozycji B.III.7 aktywów bilansu przekracza 2 % ogółem pozycji B aktywów
bilansu "lokaty", powinna być ona wyszczególniona w informacji dodatkowej do sprawozdania
finansowego z uwzględnieniem jej wartości i struktury rodzajowej.
8. W pozycji B.IV aktywów "należności depozytowe od cedentów" - zakład ubezpieczeń
przyjmujący ryzyko wykazuje kwoty należne od cedentów i odpowiadające udzielonym
gwarancjom wykonania zobowiązań wynikających z zawartych umów reasekuracji czynnej,
które zostały złożone u cedentów lub u osób trzecich bądź zostały zatrzymane przez te jednostki.
Należności depozytowe nie mogą być łączone z innymi kwotami należnymi zakładowi
ubezpieczeń przyjmującemu ryzyko od cedenta, jak również kompensowane z zobowiązaniami
zakładu ubezpieczeń przyjmującego ryzyko wobec cedenta. Papiery wartościowe lub inne aktywa
finansowe, zdeponowane u cedentów lub osób trzecich tytułem zabezpieczenia wykonania
zobowiązań z tytułu zawartych umów reasekuracji czynnej, a pozostające własnością zakładu
ubezpieczeń przyjmującego ryzyko, są wykazywane przez ten zakład w bilansie, z
wyodrębnieniem ich charakteru.
9. W pozycji C aktywów bilansu "aktywa netto ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty
(inwestycyjne) ponosi ubezpieczający" - ujmuje się aktywa netto na rachunek i ryzyko
ubezpieczającego. W pozycji tej ujmuje się aktywa, których wartość jest wykorzystywana do
wyceny wartości zysku z umów ubezpieczenia związanych z ubezpieczeniowym funduszem
kapitałowym oraz służące pokryciu zobowiązań, które są ustalane w stosunku do określonych
indeksów.
rodki zakładu ubezpieczeń, inwestowane łącznie ze środkami tworzącymi
ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe, wykazuje się w pozycji B aktywów bilansu.
10. W pozycji D.III.2 aktywów - "pozostałe należności" ujmuje się oddzielnie należności
powstałe w związku z czynnościami komisarza awaryjnego, wykonywanymi na zlecenie innych
zakładów ubezpieczeń.
11. Salda rozrachunków z tytułu koasekuracji ujmuje się łącznie z rozrachunkami z tytułu
ubezpieczeń bezpośrednich, dokonując stosownego wyodrębnienia w informacji dodatkowej do
sprawozdania finansowego.
12. W pozycji E.II aktywów - "środki pieniężne" ujmuje się również weksle, czeki obce itp.
środki pieniężne w drodze, oznaczające środki pomiędzy kasą a własnym rachunkiem bankowym
zakładu ubezpieczeń albo pomiędzy dwoma własnymi rachunkami bankowymi, czeki obce
przekazywane do realizacji przez bank do czasu uznania z tego tytułu rachunku bankowego
ubezpieczyciela lub weksle.
13. W pozycji F.II aktywów - "aktywowane koszty akwizycji" ujmuje się koszty akwizycji,
w części przypadającej na przyszłe okresy sprawozdawcze.

23