Senacki projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Druk nr 1566

Warszawa, 11 lipca 2008 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Marszałek Senatu



Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej



Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. mam zaszczyt powiadomić Pana Marszałka, że Senat na 15
posiedzeniu w dniu 11 lipca 2008 r. podjął uchwałę w sprawie wniesienia do
Sejmu projektu ustawy


- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie pragnę poinformować, że Senat upoważnił senatora Henryka
Woźniaka do reprezentowania stanowiska Senatu w dalszych pracach nad tym
projektem.
W załączeniu przesyłam opinię Komitetu Integracji Europejskiej o
zgodności projektu ustawy z prawem unii Europejskiej.

Z poważaniem

(-) Bogdan Borusewicz
U C H W A Ł A
SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
z dnia 11 lipca 2008 r.
w sprawie wniesienia do Sejmu projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r., Senat wnosi do Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej projekt ustawy
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie upoważnia senatora Henryka Woźniaka do reprezentowania Senatu
w pracach nad projektem.
MARSZAŁEK SENATU
Bogdan BORUSEWICZ
p r o j e k t
USTAWA
z dnia
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.1)) w art. 9a w ust. 3 uchyla się pkt 1.
Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,
poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27,
Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102,
poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r.
Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr
141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7,
poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz.
1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223,
poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001,
Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691,
Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262,
Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz.
1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz.
1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 107, poz. 723, Nr 104, poz. 708, Nr 157, poz. 1119, Nr
104, poz. 711, Nr 183, poz. 1354, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657 i Nr 249, poz.
1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz.
1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378, Nr 211, poz. 1549 i Nr 225, poz. 1673 oraz z 2008 r. Nr
97, poz. 623.
U Z A S A D N I E N I E
1.Wyjaśnienie celu ustawy.
Zgodnie z postanowieniami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm), jeżeli podatnik, który
wybrał możliwość płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszącej 19 % podstawy
obliczania podatku uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu
prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia
usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które
podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, to traci w roku podatkowym
prawo do opodatkowania w ten korzystny dla niego sposób i jest obowiązany do wpłacenia
zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali
podatkowej na zasadach ogólnych oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Należy podkreślić, że 1 stycznia 2007 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych, która w art. 5b uściśla pojęcie działalności
gospodarczej. Celem tej zmiany było umożliwienie organom podatkowym eliminowania
przypadków nieuczciwego i niezgodnego z prawem omijania przepisów prawa pracy
(fałszywego samozatrudnienia) i nieuprawnionego korzystania z możliwości płacenia podatku
według jednolitej stawki wynoszącej 19 % podstawy obliczania podatku, bez względu na
wysokość dochodów z działalności gospodarczej (tzw. podatek liniowy).
W tym stanie rzeczy utrzymywanie obowiązującego od 1 stycznia 2004 r. przepisu
ograniczającego przedsiębiorcom możliwość płacenia podatku według jednolitej stawki
wynoszącej 19 % podstawy obliczania podatku, przez osoby, które świadczą usługi na rzecz
byłego pracodawcy wydaje się być nieuzasadnione. Celem nowelizacji jest zniesienie tego
ograniczenia, ponieważ obowiązując od 1 stycznia 2007 r. art. 5b umożliwia organom
podatkowym skuteczne eliminowanie przypadków omijania prawa w tym zakresie.
2. Przedstawienie stanu obecnego.
Od 1 stycznia 2004 r. przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą w
myśl art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych skorzystać z możliwości
wyboru płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszącej 19 % podstawy obliczania
podatku, bez względu na wysokość dochodów z działalności gospodarczej (czyli tzw.
podatkiem liniowym). Dochodów z działalności nie łączy się z dochodami z pozostałych
źródeł (np. z pracy, z emerytury czy renty). Zgodnie z treścią art. 9a ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych nie ma też żadnego znaczenia, czy przedsiębiorca prowadzi
działalność gospodarczą indywidualnie czy w formie spółki cywilnej, jawnej, bądź
partnerskiej. Przedsiębiorcy, którzy nie wybiorą podatku liniowego, odprowadzają podatek
dochodowy na zasadach ogólnych.
Nie wszyscy jednak przedsiębiorcy mogą jednak skorzystać tej z możliwości takiego
wyboru. Aby pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę, którzy płacą 30 lub 40
proc. podatku, nie przechodzili masowo na samozatrudnienie, tylko po to, by zapłacić należny
podatek według stawki 19 proc. Sejm nowelizując w dniu 12 listopada 2003 r. ustawę o
podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadził ograniczenie polegające na tym, że, że
z opodatkowania stawką 19 proc. nie mogą skorzystać podatnicy, którzy w ramach podjętej
działalności gospodarczej świadczą usługi na rzecz byłego pracodawcy pozostający w trakcie
poprzedniego roku lub w bieżącym roku podatkowym w stosunku pracy z firmą dla której
obecnie świadczą usługi, które odpowiadają uprzednio wykonywanym czynnościom.
Ograniczenie te dotyczy zarówno samodzielnych przedsiębiorców, jak i tych, którzy prowadzą
działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, jawnej bądź partnerskiej.
Niewątpliwie ograniczenie co do możliwości skorzystania z płacenia podatku według
jednolitej stawki wynoszącej 19 % podstawy obliczania podatku było instrumentem
hamującym obchodzenie postanowień art. 22 kodeksu pracy, mogło mieć swoje uzasadnienie
do dnia 1 stycznia 2007 r., w którym to dniu weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, która w art. 5b uściśla pojęcie działalności gospodarczej.
Zgodnie z postanowieniem dodanego art. 5b za działalność gospodarczą, o której mowa w art.
5a pkt 6, nie uznaje się czynności, jeżeli:
1) wszelką odpowiedzialność wobec osób trzecich, z wyłączeniem odpowiedzialności za
popełnienie czynów niedozwolonych, za ich rezultat oraz wykonywanie ponosi zlecający
wykonanie tych czynności, i
2) są one wykonywane pod kierownictwem, oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez
zlecającego te czynności, i
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną
działalnością.
Za osobę prowadzącą działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6, uważa
się również osobę fizyczną będącą wspólnikiem spółki niemającej osobowości prawnej w
zakresie wykonywanej przez tę spółkę działalności gospodarczej.