Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

projektu
„1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła,
ustawy
również w przypadku, gdy na podstawie
zmieniający
przepisów celnych importowany towar jest
art. 17 ust.
zwolniony od cła albo cło na towar zostało
1 pkt 1
zawieszone, w części lub w całości, albo
ustawy o
zastosowano preferencyjną, obniżoną lub
VAT
zerową stawkę celną, z zastrzeżeniem pkt 9;”,

14) w art. 17:
a) w ust. 1: (…)
- pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące
warunki:
a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający
siedziby działalności gospodarczej oraz
stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju, a w
Art. 194
1. W przypadku gdy podlegająca opodatkowaniu dostawa
przypadku usług, do których stosuje się art.
towarów lub świadczenie usług jest dokonywane przez
28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany
zgodnie z art. 96 ust. 4,
podatnika niemającego
siedziby w państwie członkowskim, w którym VAT jest
b) usługobiorcą jest:
należny, państwa członkowskie mogą postanowić, że osobą
- w przypadku usług, do których stosuje
zobowiązaną do zapłaty VAT jest odbiorca towarów lub
się art. 28b - podatnik, o którym mowa
usługobiorca.
w art. 15, lub osoba prawna niebędąca

2. Państwa członkowskie określają warunki stosowania ust.
Art. 1 pkt 14
podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
lit. a tiret
zarejestrowana lub obowiązana do
1.
Uproszczenie rozliczania transakcji
drugi
zarejestrowania zgodnie z art. 97

Art. 195
przez zagraniczne podmioty
projektu
ust. 4,
Każda osoba zidentyfikowana do celów VAT na terytorium
niezarejestrowane w Polsce dla
Art. 194- państwa członkowskiego, w którym VAT jest należny i na
ustawy
- w pozostałych przypadkach – podatnik,
N
VAT, przeciwdziałanie również
196
rzecz której dostarczane są towary na warunkach
zmieniający
o którym mowa w art. 15, posiadający unikaniu opodatkowania przez te
przewidzianych w art. 38 i 39, jeżeli
art. 17 ust.
siedzibę działalności gospodarczej lub

podmioty.
dostawy są dokonywane przez podatnika niemającego
1 pkt 4 i 5
stałe miejsce prowadzenia działalności
ustawy o
gospodarczej na terytorium kraju lub
siedziby na terytorium tego państwa członkowskiego, jest
zobowiązana do zapłaty VAT.
VAT
osoba prawna niebędąca podatnikiem, o

którym mowa w art. 15, posiadająca
Art. 196
Do zapłaty VAT zobowiązany jest każdy podatnik lub osoba
siedzibę na terytorium kraju i
prawna niebędąca podatnikiem zidentyfikowana do celów
zarejestrowana lub obowiązana do
VAT, na rzecz której świadczone są usługi objęte art. 44,
zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
jeżeli usługi te są świadczone przez
5) nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są

podatnika niemającego siedziby na terytorium tego państwa
następujące warunki:
członkowskiego.
a) dokonującym ich dostawy na terytorium

kraju jest podatnik nieposiadający siedziby
działalności gospodarczej oraz stałego
miejsca
prowadzenia
działalności
gospodarczej na terytorium kraju, a w
przypadku dostawy towarów innych niż
gaz w systemie gazowym, energia
elektryczna w systemie
elektroenergetycznym, energia cieplna lub
chłodnicza przez sieci dystrybucji energii

30
cieplnej lub chłodniczej, podatnik ten nie
jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) nabywcą jest:
- w przypadku nabycia gazu w systemie
gazowym, energii elektrycznej w
systemie elektroenergetycznym, energii
cieplnej lub chłodniczej przez sieci
dystrybucji energii cieplnej lub
chłodniczej – podmiot zarejestrowany
zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
- w pozostałych przypadkach - podatnik,
o którym mowa w art. 15, posiadający
siedzibę działalności gospodarczej lub
stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium kraju lub
osoba prawna niebędąca podatnikiem, o
którym mowa w art. 15, posiadająca
siedzibę na terytorium kraju i
zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,
c) dostawa towarów nie jest dokonywana w
ramach
sprzedaży
wysyłkowej
na

terytorium kraju;”,

Art. 1 pkt 14
tiret lit. a
czwarty
14) w art. 17: (…)
Artykuł 201
projektu
- dodaje się pkt 9 w brzmieniu:

VAT z tytułu importu jest płacony przez osobę lub osoby
ustawy
„9) będące przedstawicielami podatkowymi, o których
Art. 201
wyznaczone lub uznane za zobowiązane do zapłaty VAT T
dodający
mowa w art. 18d ust. 1, w zakresie, w jakim działają
przez państwo członkowskie i
pkt 9 w
w imieniu własnym na rzecz podatnika.”,
mportu.
art. 17

ust. 1

ustawy o
VAT
Do celów niniejszej sekcji podatnika mającego stałe miejsce

prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
14) w art. 17: (…)
państwa członkowskiego, w którym podatek jest należny,
Art. 1 pkt 14 c) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
uznaje się za podatnika,
lit. c
„2a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się
który
nie ma siedziby w tym państwie członkowskim, jeżeli
projektu
również, w przypadku gdy usługodawca lub
spełnione są następujące warunki:
ustawy
dokonujący dostawy towarów posiada stałe

a) dokonuje on podlegającej opodatkowaniu dostawy
dodający
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
Art. 192a
towarów lub podlegającego opodatkowaniu świadczenia
T
ust. 2a w
na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce
usług na terytorium
art. 17
prowadzenia działalności gospodarczej lub inne

tego państwa członkowskiego;
ustawy o
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

b) przedsiębiorstwo, które dostawca lub usługodawca
VAT
usługodawcy lub dokonującego dostawy
posiada na terytorium tego państwa członkowskiego, nie

towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący

dostawy towarów posiada takie inne miejsce
uczestniczy w tej transakcji dostawy towarów lub
świadczenia usług.
prowadzenia działalności gospodarczej na

terytorium kraju, nie uczestniczy w tych

31
transakcjach.”,




15) po art. 18 dodaje się rozdział 2 w brzmieniu:
„Rozdział 2
Przedstawiciele podatkowi
Art. 18a. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1,
nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub
Artykuł 204
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego, podlegający
1. W przypadku gdy zgodnie z art. 193-197 oraz art. 199 i
200, osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik
obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT
niemający siedziby w państwie członkowskim, w którym
czynni, o których mowa w art. 96 ust. 4, są obowiązani
VAT jest należny, państwa członkowskie mogą zezwolić
ustanowić przedstawiciela podatkowego.
2.
Podatnik
posiadający
siedzibę
działalności
temu podatnikowi na wyznaczenie przedstawiciela
podatkowego jako osoby zobowiązanej do zapłaty VAT.
gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

Ponadto, w przypadku gdy podlegająca opodatkowaniu
działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju może
transakcja dokonywana jest przez podatnika niemającego
siedziby w państwie członkowskim, w którym VAT jest
ustanowić przedstawiciela podatkowego.
należny i gdy z państwem, w którym podatnik ten ma
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych
siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności
może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki,
Art. 1 pkt 15
gospodarczej, nie istnieje żaden instrument prawny
w których nie ma obowiązku ustanawiania
projektu
dotyczący wz
przedstawiciela
podatkowego,
uwzględniając Uproszczenie rozliczania transakcji
ajemnej pomocy o zakresie podobnym do
ustawy
konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia przez podmioty zagraniczne przy
przewidzianego w dyrektywie 76/308/EWG ( 1 ) oraz w
dodający
Art. 204
rozporządzeniu (WE) nr 1798/2003 ( 2 ), państwa
rozdział 2
podatku przez podmioty nieposiadające siedziby jednoczesnym zapewnieniu, aby
oraz Art.
członkowskie mogą przyjąć przepisy stanowiące, że osobą N
działalności gospodarczej lub stałego miejsca podmioty
ich
reprezentujące
(art. 18a,
205
zobowiązaną do zapłaty VAT jest przedstawiciel podatkowy
prowadzenia
działalności
gospodarczej na
wykazywały
się
niezbędnym
18b, 18c,
terytorium państwa członkowskiego.
minimum
wiarygodności
w
wyznaczony przez tego podatnika niemającego siedziby.
18d) do
Państwa członkowskie nie mogą jednakże stosować
Art. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym może być rozliczaniu podatków.
ustawy o
możliwości, o której mowa w akapicie drugim, do
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka
VAT
podatników niemających siedziby na terytorium Wspólnoty
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, jeżeli
w rozumieniu art. 358 pkt 1, którzy wybrali procedurę
łącznie spełnia następujące warunki:
szczególną dla usług świadczonych drogą elektroniczną.
1) posiada siedzibę działalności gospodarczej na

2. Możliwość przewidziana w ust. 1 akapit pierwszy podlega
terytorium kraju;
warunkom i procedurom określonym przez każde państwo
2)
jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny,
członkowskie.
a w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust.

Artykuł 205
1 - jako podatnik VAT UE;

3) przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z
W sytuacjach, o których mowa w art. 193-200 oraz art. 202,
wpłatami
poszczególnych
podatków
203 i 204, państwa członkowskie mogą postanowić, że
osoba inna niż osoba zobowiązana do zapłaty VAT będzie
stanowiących dochód budżetu państwa,
solidarnie odpowiedzialna za zapłatę VAT.
przekraczającymi odrębnie w każdym podatku

odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań
podatkowych w poszczególnych podatkach;
udział zaległości w kwocie podatku ustala się
w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres
rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość;
4) przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna
będąca podatnikiem, a w przypadku
podatników niebędących osobami fizycznymi -

32
osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub
handlowej niemającej osobowości prawnej,
członkiem władz zarządzających, głównym
księgowym, nie została prawomocnie skazana
na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r.
– Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. Nr
111, poz. 765, z późn. zm.) za popełnienie
przestępstwa skarbowego;
5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania
doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami
o doradztwie podatkowym lub do usługowego
prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z
przepisami o rachunkowości.
2. Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się
również za spełniony, jeżeli:
1) podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę,
zaległości przekraczające odrębnie w każdym
podatku odpowiednio 3% kwoty należnych
zobowiązań podatkowych w poszczególnych
podatkach, w terminie 30 dni od dnia
powstania tych zaległości, oraz
2) uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1, w
ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło więcej
niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie
w każdym podatku.
3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji
celnej, jeżeli podatnik ustanawiający ten podmiot
przedstawicielem podatkowym dokonuje na
terytorium kraju wyłącznie importu towarów,
których miejscem przeznaczenia jest terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i
wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez
importera tych towarów w ramach
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w
drodze pisemnej umowy, która zawiera:
1)
nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane
identyfikacyjne dla potrzeb odpowiednio
podatku, podatku od wartości dodanej lub
podatku o podobnym charakterze;
2)
adres, pod którym będzie prowadzona i
przechowywana dokumentacja dla potrzeb
podatku;
3) oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany
przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w
z dnia

zmieniaj ce rozporz dzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom,
wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których
nie maj zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług2)

Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 106 ust. 8 pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054) zarządza
się, co następuje:

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku
niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów
i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U.
Nr 68, poz. 360) wprowadza się następujące zmiany:
1) w § 2 w pkt 6 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 7 i 8 w brzmieniu:
„7) autentyczności pochodzenia faktury – rozumie się przez to pewność co do
tożsamości dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi albo wystawcy
faktury;
8) integralności treści faktury – rozumie się przez to, że w fakturze nie zmieniono
danych, które powinna zawierać faktura.”;
2) § 4 – 6 otrzymują brzmienie:
„§ 4. 1. Faktury wystawiają zarejestrowani podatnicy VAT czynni.
2.
Faktury
mogą również wystawiać zarejestrowani podatnicy VAT zwolnieni.
3. Faktury wystawiają również podatnicy, o których mowa w art. 16 ustawy, przy
dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.
§ 5. 1. Faktura zawiera:
1) datę wystawienia faktury;
2) kolejny numer faktury, nadany w ramach jednej lub kilku serii, który w sposób
jednoznaczny identyfikuje fakturę;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich
adresy;
4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku,
z zastrzeżeniem pkt 26 lit. a;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady 2010/45/UE

z dnia 13 lipca 2010 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania (Dz. Urz. UE L 189 z 22.07.2010,
str. 1).



5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany
dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary
lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 26 lit. b;
6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub
datę otrzymania należności, o której mowa w art. 19 ust. 11 ustawy, o ile taka
data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
8) miarę i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
9) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową
netto);
10) kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejszą zapłatę, o ile nie zostały one
uwzględnione w cenie jednostkowej;
11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją,
bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
12) stawkę podatku;
13) sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi
stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty
dotyczące poszczególnych stawek podatku;
15) kwotę należności ogółem;
16) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do
których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy
– wyrazy „metoda kasowa”;
17) w przypadku faktur, o których mowa w § 6 ust. 1 – wyraz
„samofakturowanie”;
18) w przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę
opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy kwota marży – wyrazy
„procedura marży dla biur podróży”;
19) w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi
zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 ustawy marża – odpowiednio wyrazy „procedura
marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki” lub „procedura
marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”;
20) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których
obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub
podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy
„odwrotne obciążenie”;
21) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku
– wskazanie:
a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie
którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,
b) przepisu dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę towarów lub to
świadczenie usług, lub
2