Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Jersey o wymianie informacji w sprawach podatkowych, sporządzonej w Londynie dnia 2 grudnia 2011 r.

rezydenta, jeżeli przebywa ona w Jersey powyżej 6 miesięcy w każdym roku
podatkowym lub powyżej 3 miesięcy przeciętnie rocznie w okresie 4 lat. Ponadto,
za rezydenta Jersey uznaje się osobę fizyczną, która utrzymuje i korzysta z miejsca
zamieszkania w Jersey, niezależnie od długości wizyt.
Stały pobyt osób fizycznych oznacza większy stopień ciągłości życia w Jersey.
Wprawdzie brak regulacji prawnych w tym zakresie, niemniej biorąc pod uwagę
występowanie tego pojęcia również w Wielkiej Brytanii, dla celów określenia
stałego pobytu w Jersey można się powoływać na orzecznictwo Wielkiej Brytanii.
Osoba, która ma za granicą dom, a także która za granicą posiada ośrodek interesów
życiowych w tym sensie, że prowadzi tam działalność handlową lub wykonuje
zawód, co powoduje, że stale przebywa poza Jersey, z wyjątkiem wakacji, jest
traktowana jako rezydent niemający stałej rezydencji, o ile średni roczny okres
przebywania w Jersey jest równy lub dłuższy niż 3 miesiące.
W przypadku osób posiadających status rezydenta niebędących stałymi
rezydentami, dochód uzyskany poza granicami Jersey podlega opodatkowaniu na
podstawie przekazów.
Co do zasady dochody małżonków są rozliczane łącznie, z wyjątkiem osób
pozostających w separacji, a także w przypadku, kiedy obydwoje małżonkowie nie
są rezydentami Jersey. Jednakże każde z małżonków może wybrać oddzielne
opodatkowanie.
W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność handlową lub
wykonujących zawód w spółce osobowej, opodatkowaniu podlegają ich udziały
w dochodzie spółki według obowiązującej dla nich stawki i z zastosowaniem
indywidualnych odliczeń; jednakże dokonywany jest jeden wspólny wymiar
podatku od dochodu dla całej spółki, za który wszyscy udziałowcy odpowiadają
solidarnie.
Podatki bezpośrednie
– opodatkowanie dochodów osób fizycznych
Wszelkie dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne mające miejsce
zamieszkania na Jersey są opodatkowane stawką 20%, jednakże występują
liczne zwolnienia i ulgi podatkowe, w tym związane z płatnością
oprocentowania kredytów hipotecznych oraz składek na ubezpieczenie na życie.

4
W 2006 r. pod naciskiem konkurencji podobnych jurysdykcji, w tym Wyspy
Man, został obniżony poziom opodatkowania dochodów osobistych rezydentów
osiągających najwyższe zarobki – dotyczy to dochodów uzyskiwanych na Jersey
i przekraczających 1 mln GBP. Ponadto wprowadzono górny limit podatku od
przychodów z inwestycji poza Jersey osiąganych przez rezydentów na poziomie
250 tys. GBP,
– podatki pobierane u źródła
Stawka podatku potrącanego u źródła (withholding tax), należnego od
dochodów z odsetek bankowych z tytułu lokat rezydentów UE, wynosi 15% (od
dnia 1.07. 2005 r.). Istnieje również możliwość odstąpienia od naliczania przez
bank należnego podatku od tych przychodów, co dla banku wiąże się
z obowiązkiem wymiany informacji z urzędem podatkowym państwa UE,
którego rezydentem jest klient banku.
Stawka tego podatku w odniesieniu do firm mających status rezydenta Wyspy
Jersey, od innych przychodów niż dywidendy, wynosiła do 2008 r. 20%. Od
2009 r. obowiązuje nowy system opodatkowania osób prawnych, tzw.

„zero-ten”.
Nie są pobierane podatki u źródła od: dywidend, odsetek lub innych płatności
firm zwolnionych z opodatkowania (exempt companies); płacą one tylko stałą
opłatę 600 GBP. Najdogodniejszą formą prowadzenia działalności typu offshore
są spółki z o.o. (Limited Partnerships) i trusty. Warunkiem korzystania
z systemu opodatkowania stosowanego do działalności typu offshore jest
posiadanie statusu nierezydenta. W związku z regulacjami wspólnotowymi EU
Code of Conduct for Business Taxation (zaangażowanie Jersey w prace
ECOFIN) – International Business Company vehicle został od 2006 r. zakazany;
udzielone koncesje podatkowe miały wygasać sukcesywnie do 31.12.2011 r.
Wszelkie odsetki z tytułu lokat bankowych oraz dywidend z inwestycji
posiadanych przez nierezydentów są przekazywane bez obciążeń podatkowych.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Od 2009 r. obowiązuje w Jersey system podatkowy „zero-ten”. Ogólna stawka
podatku wynosząca 0% ma zastosowanie do wszystkich spółek (zarówno

5
rezydentów, jak i nierezydentów), które prowadzą działalność gospodarczą poprzez
zakład położony w Jersey, z wyjątkiem następujących przypadków:
1) do zysków przedsiębiorstw świadczących usługi finansowe stosuje się stawkę
10%;
2) do określonych przedsiębiorstw użyteczności publicznej stosuje się stawkę 20%;
3) dochody z wynajmu i zyski z nieruchomości deweloperskich są opodatkowane
stawką 20%, niezależnie od charakteru spółki.
Powyższe stawki podatkowe stosuje się:
1) do dochodów spółki uzyskiwanych poza Jersey (na całym świecie), a obliczenia
dochodu podlegającego opodatkowaniu dokonuje się w oparciu o skorygowany
zysk zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami rachunkowości;
2) bez względu na charakter lub miejsce zamieszkania udziałowca/akcjonariusza;
3) do podmiotów zagranicznych, prowadzących działalność w Jersey za
pośrednictwem stałego zakładu, niezależnie od tego, czy są rezydentami, czy nie.
Jeżeli osoba prawna otrzymuje dywidendy od innej spółki, należny podatek jest
pobierany wg stawki obowiązującej dla tej spółki, ustalonej według powyższych
kryteriów, niezależnie od tego, czy spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę
w Jersey, czy nie.
Wszelkie zyski spółki będącej rezydentem Jersey, niezależnie od tego, czy zostały
wypłacone, podlegają opodatkowaniu według stawki mającej zastosowanie do tej
spółki.
Przepisy w zakresie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w zakresie podatku
dochodowego od osób fizycznych
W Jersey od wielu lat obowiązuje ogólna zasada mająca na celu zapobieganie
unikaniu opodatkowania przez rezydentów Jersey (np. poprzez zamianę dochodów
podlegających opodatkowaniu na nieopodatkowane zyski kapitałowe). Ogólna
zasada „anti-avoidance” została wzmocniona poprzez wprowadzenie przepisów
dotyczących „domniemania podziału” i „przypisu”, które były opracowywane
w oparciu o podobne systemy „anti-avoidance” stosowane w niektórych państwach
UE. Przepisy te mają zastosowanie do osób fizycznych będących rezydentami
Jersey, uprawnionych do odsetek w spółkach mających siedzibę w Jersey (zarówno

6
bezpośrednio, jak i pośrednio). Te same zasady mają również zastosowanie do osób
fizycznych, będących rezydentami Jersey, posiadających udziały w spółkach
niebędących rezydentami Jersey, a mających zakład w Jersey.
Nie stosuje się przepisów dotyczących „domniemania podziału” ani „przypisu” do
osób fizycznych (udziałowców) niebędących rezydentami Jersey i do udziałowców
„korporacyjnych”, zarówno rezydentów, jak i nierezydentów. Udziałowcy
niebędący rezydentami Jersey powinni zgłaszać te udziały i podlegać
opodatkowaniu z tego tytułu w swoich krajach, zgodnie z prawem krajowym.
Włączenie się przez Jersey do programu wymiany informacji podatkowych
umożliwia partnerom umów TIEA otrzymanie pełnej informacji o inwestycjach
swoich podatników w Jersey w przypadku podejrzenia unikania opodatkowania.
Podatek należny od domniemanego podziału i przypisu jest zawsze podatkiem
osobistym wymierzonym osobie uprawnionej do dywidendy. Spółka nie ma
obowiązku pobierania podatków od dywidend, zarówno podzielonych, jak
i przypisanych. Spółka nie odpowiada również za zobowiązania podatkowe z tego
tytułu, które należne są od osoby fizycznej, będącej rezydentem Jersey.
Zgodnie z przepisami „anti-avoidance”, osoba fizyczna jest opodatkowana
proporcjonalnie do swojego udziału w niepodzielonym zysku spółki Jersey (albo
zysków zakładu spółki zagranicznej w Jersey), w której posiada udziały. Wielkość
zysku podlegającego opodatkowaniu na podstawie tych przepisów zależy od tego,
czy spółka jest spółką handlową (domniemany podział), czy inwestycyjną/prywatną
spółką usługową (przypis):
– firma handlowa – domniemany podział
Firma handlowa jest zdefiniowana w ustawie o podatku dochodowym Jersey
jako spółka prowadząca działalność handlową, która nie prowadzi, w znacznym
zakresie, innych rodzajów działalności. Przy określaniu charakteru spółki
rezydenta Jersey z zakładem spółki zagranicznej, brane są pod uwagę wszystkie
formy działalności tej spółki, z uwzględnieniem działalności prowadzonej poza
granicami Jersey.
Zyski firmy handlowej są opodatkowane stawką 0% (z wyjątkiem dochodów
z wynajmu i zysków z nieruchomości deweloperskich, które są objęte stawką
20%).

7
Prywatny udziałowiec będący rezydentem Jersey objęty jest 20-procentową
stawką zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od domniemanego
podziału, jeżeli zostaną spełnione łącznie dwa warunki:
1) prywatny udziałowiec będący rezydentem Jersey jest właścicielem
(pośrednio lub bezpośrednio) więcej niż 2% udziałów w kapitale zwykłym
firmy handlowej będącej rezydentem Jersey lub spółki zagranicznej
posiadającej zakład w Jersey, oraz
2) firma ta dokonuje podziału mniej niż 60% swoich zysków (lub w przypadku
spółki zagranicznej posiadającej zakład w Jersey – zysków należących do
tego zakładu) w danym okresie rozliczeniowym.
W takim przypadku opodatkowaniu w Jersey podlega domniemany podział
otrzymany przez udziałowca będącego rezydentem Jersey w wysokości do 60%
zysków firmy handlowej. Do wysokości, w jakiej udziałowiec będący
rezydentem Jersey uczestniczy w podziale pozostałych 40% zysków, podlega
opodatkowaniu podatkiem od dochodów osobistych wg stawki 20%.
Pozostałe 40% niepodzielonego zysku jest również uznawane jako podlegające
podziałowi i opodatkowaniu podatkiem dochodowym Jersey w wysokości 20%
np. w sytuacji, kiedy uprawniona do zysku osoba fizyczna będąca rezydentem
Jersey:
– sprzedaje swoje udziały w spółce,
– opuszcza Jersey, lub
– umiera;
– prywatne
spółki usługowe/niehandlowe – przypis
Do osób fizycznych będących rezydentami Jersey posiadających udziały
w spółkach niehandlowych lub w prywatnych spółkach usługowych, mają
zastosowanie przepisy dotyczące „przypisów”.
Spółka niehandlowa nie jest zdefiniowana w prawie, ale uznaje się, iż jest to
spółka, której dochód jest uzyskiwany przede wszystkim z działalności
niehandlowej. Zyski takiej spółki są opodatkowane stawką 0%, o ile nie jest to
dochód z inwestycji w nieruchomości (który jest opodatkowany stawką 20%).

8