Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie
cen transferowych dla przedsiębiorstw
wielonarodowych
i
administracji
podatkowych.”;
6) w art. 30d ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Je eli organ podatkowy lub organ
kontroli skarbowej określi, na podstawie art. 25,
dochód podatnika w wysokości wy szej (stratę w
wysokości ni szej) ni zadeklarowana przez Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
podatnika w związku z dokonaniem transakcji Ust. 1 – proponowana zmiana ust. 1 ma charakter dostosowujący
art. 1 pkt 6
związany z wprowadzeniem zmian w art. 25a, w zakresie obowiązku
lub ujęciem innych zdarzeń, o których mowa w dokumentacyjnego oraz ujednolicający siatkę pojęciową ustawy.
art. 25a, a podatnik nie przedło y tym organom
wymaganej przez te przepisy dokumentacji
podatkowej
– ró nicę między dochodem
zadeklarowanym przez podatnika a określonym
przez te organy opodatkowuje się stawką 50%.”;
10) w art. 45 dodaje się ust. 9-11 w brzmieniu:
Ust. 9 – Zmiana polega na wprowadzeniu obowiązku
załączania do zeznania podatkowego, uproszczonego sprawozdania w
„9. Podatnicy obowiązani do sporządzania sprawie transakcji lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy
podmiotami powiązanymi. Obowiązek ten zostanie założony na
art. 1 pkt 10
dokumentacji podatkowej, je eli ich przychody podatników, którzy są zobowiązane do sporządzania dokumentacji
lub
koszty,
w rozumieniu przepisów o podatkowej pomiędzy podmiotami powiązanym, jak i w przypadku
rachunkowości,
przekroczyły
w
roku dokonywania płatności należności bezpośrednio lub pośrednio na
rzecz podmiotu z tzw. raju podatkowego. Dodatkowym warunkiem

24
podatkowym równowartość 10 000 000 euro, zobowiązania podatników do załączania sprawozdania jest
dołączają do
przekroczenie w danym roku podatkowym przychodów lub kosztów w
rocznego zeznania podatkowego za rozumieniu ustawy o rachunkowości o równowartości 10 mln euro.
rok podatkowy uproszczone sprawozdanie w Próg 10 mln euro został ustalony tak, aby nie obejmować tym
sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi obowiązkiem przedsiębiorstwa prowadzące działalność w małej skali,
lecz tylko w skali średniej i dużej.
lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy
Rozwiązanie to ma na celu usprawnienie działania
podmiotami powiązanymi, lub w związku z administracji skarbowej, w zakresie analizy ryzyka zaniżania
dochodów do opodatkowania przez podmioty powiązane lub podmioty
którymi zapłata nale ności dokonywana jest dokonujące zapłaty należności do tzw. rajów podatkowych. W efekcie
bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu dokonanej analizy możliwe będzie ograniczenie wszczynania kontroli
podatkowych u podatników, u których nie występuje istotne ryzyko
mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zaniżenia dochodu do opodatkowania.
zarząd na terytorium lub w kraju stosującym
Ust. 10 – Zmiana dotyczy wprowadzenia przepisów
szkodliwą konkurencję podatkową.
określających dzień przeliczenia kursu walutowego dla progu
określonego w euro w ust. 9.
10. Wyra one w

euro wielkości, o których
Ust. 11 – Zmiana dotyczy delegacji do wydania rozporządzenia
mowa w ust. 9, przelicza się na walutę polską po dotyczącego wzoru sprawozdania, o którym mowa w ust. 9. Delegacja
określa cel sporządzania sprawozdania
średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy
, a mianowicie analizę
warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami
Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu powiązanymi lub w relacjach z podmiotem w tzw. raju podatkowym.
Wzór sprawozdania powinien pozwalać na określenie podmiotów
roboczym roku podatkowego poprzedzającego powiązanych, rodzaju powiązań z tym podmiotem, rodzaju i
rok podatkowy, za który jest składane przedmiotu transakcji lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy
podmiotami powiązanymi lub w związku z którymi zapłata należności
sprawozdanie, o którym mowa w ust. 9.
dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu
11. Minister właściwy do spraw finansów mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub
w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkowa
publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
.

wzór uproszczonego sprawozdania, o którym

25
mowa w ust. 9, uwzględniając w szczególności
informacje dotyczące podmiotów powiązanych,
rodzaju powiązań z tymi podmiotami, rodzaju i
przedmiotu transakcji lub innych zdarzeń,
zachodzących
pomiędzy
podmiotami
powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata
nale ności dokonywana jest bezpośrednio lub
pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję
podatkową – w celu ułatwienia podatnikom
poprawnego sporządzenia tego sprawozdania.”.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o Zmiana związana z implementacją postanowień Kodeksu Uź.
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z
2014 r. poz. 851, z pó n. zm.2)) wprowadza się W zakresie dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami
następujące zmiany:
powiązanymi, państwa członkowskie Uź przyjęły zobowiązanie

polityczne do wdrażania wspólnego podejścia w zakresie wymogów
art. 2 pkt 1 lit. a
1) w art. 9a:
związanych z tą dokumentacją. Propozycja takiego wspólnego
podejścia znalazła wyraz w Kodeksie postępowania w zakresie
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w Unii
„1. Podatnicy:
Europejskiej (dalej: Kodeks postępowania), który został ogłoszony w
Rezolucji Rady i przedstawicieli rządów Państw Członkowskich
1) których przychody lub koszty, w zebranych w Radzie (Dz. U. UE C z dnia 27 czerwca 2006r.). W

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73 i 211.

26
rozumieniu
przepisów
o preambule Rezolucji, stwierdzono, iż dokumentacja cen
rachunkowości, ustalone na podstawie transakcyjnych w Unii źuropejskiej musi być postrzegana w ramach
Wytycznych Organizacji Współpracy żospodarczej i Rozwoju
prowadzonych ksiąg rachunkowych (OźCD) dotyczących Cen Transakcyjnych (we wrześniu 2014 r.
przekroczyły w roku poprzedzającym OźCD opublikowało nowe wytyczne w zakresie dokumentacji).
Postanowienia Kodeksu postępowania zostały wypracowane podczas
rok podatkowy równowartość 2 000 spotkań powołanego przez Komisję źuropejską Wspólnego Żorum Uź
ds. cen transferowych (które także monitoruje ich wdrażanie w Uź).
000 euro:

a) dokonujący w roku podatkowym
Pkt - 1 Zmiana polega na nowym zdefiniowaniu zakresu
transakcji z podmiotami powiązanymi podmiotowego i przedmiotowego obowiązku sporządzania
w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4, dokumentacji podatkowej. Celem niniejszej regulacji jest wyłączenie z
mających istotny wpływ na wysokość obowiązku sporządzania dokumentacji podatników prowadzących
ich dochodu (straty), lub
działalność w skali mikro, tj. o przychodach do 2 mln euro. Podatnicy
b) ujmujący w roku podatkowym w objęci zakresem podmiotowym są obowiązani do dokumentowania
księgach
rachunkowych
inne transakcji dokonywanych z jednym lub z wieloma podmiotami
zdarzenia, których warunki zostały powiązanymi, a także innych zdarzeń ujętych w księgach
rachunkowych, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z
ustalone (lub narzucone) z podmiotami
powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. podmiotem lub podmiotami z nimi powiązanymi. Obowiązek
1 i 4, mające istotny wpływ na sporządzania dokumentacji spoczywa na podatnikach prowadzących
wysokość ich dochodu (straty)
pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji

rolnej, którzy w roku podatkowym prowadzą i prowadzili w roku
- lub
poprzedzającym rok podatkowy księgi rachunkowe oraz przekroczyli
2)
dokonujący,
bezpośrednio
lub w roku poprzedzającym rok podatkowy ustawowo określone progi
pośrednio,
zapłaty
należności wartości przychodów lub kosztów w ustalone na podstawie przepisów
wynikających z transakcji lub innego o rachunkowości (obejmujących również międzynarodowe standardy
zdarzenia, o którym mowa w pkt
rachunkowości). Mianowicie, podatnicy będą mieli obowiązek
1 lit. b,
na rzecz podmiotu mającego miejsce sporządzania dokumentacji, jeżeli przychody lub koszty w rozumieniu
zamieszkania, siedzibę lub zarząd na przepisów o rachunkowości przekroczyły w roku poprzedzającym rok
terytorium lub w kraju stosującym podatkowy równowartość 2 mln euro. Dokumentacja podatkowa
szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli będzie obejmowała transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi
łączna kwota (lub jej równowartość) oraz zdarzenia ujęte w księgach rachunkowych w zakresie w jakim

27
wynikająca z umowy lub rzeczywiście wpływają w istotny sposób na dochód (stratę) podatnika.
zapłacona w roku podatkowym łączna
Pkt - 2 Zmiana ma charakter dostosowujący i dotyczy
kwota wymagalnych w roku podatkowym
świadczeń przekracza równowartość 20 obowiązku sporządzania dokumentacji w sytuacji dokonywania
transakcji lub innych zdarzeń z podmiotami w tzw. rajach
000 euro, lub
podatkowych. Podatnik sporządza dokumentację transakcji lub
3) zawierający z podmiotem mającym zdarzeń w związku z którymi zapłata należności wynikająca z takiej
miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz
podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na
na terytorium lub w kraju stosującym terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
szkodliwą konkurencję podatkową
Zatem, w powyższym przypadku nie będzie miało zastosowania
:
ograniczenie obowiązku informacyjnego dotyczącego transakcji lub
a) umowę spółki niebędącej osobą zdarzeń objętych decyzją w sprawie porozumienia, o której mowa w
prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych art. 20i Ordynacji podatkowej w okresie jej obowiązywania.
Obowiązek
przez wspólników wkładów przekracza
ten powstaje jeżeli w roku podatkowym dokonano zapłaty
należności, w kwocie przekraczającej 20 000 euro lub jeżeli zapłata
równowartość 20 000 euro lub
była w formie innego świadczenia, niż pieniężne, równowartość tego
świadczenia przekracza
b) umowę wspólnego przedsięwzięcia lub
20 000 euro.
Pkt – 3 Zmiana ma charakter dostosowujący i dotyczy
inną umowę o podobnym charakterze, w obowiązku sporządzania dokumentacji w sytuacji zawierania umowy
których wartość określona w umowie, a w spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia
lub innej umowy o podobnym charakterze, z podmiotami mającymi
przypadku braku określenia w umowie tej miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych,
wartości, przewidywana na dzień zawarcia jeśli odpowiednio:
umowy wartość wspólnie realizowanego  wartość wniesionych przez wspólników wkładów,
przedsięwzięcia, przekracza równowartość  wartość wspólnego przedsięwzięcia lub przedmiotu umowy o
podobnym charakterze, określona w umowie lub przewidywana na
20 000 euro
dzień zawarcia umowy (gdy wartość taka nie została określona w
umowie),
- są obowiązani do sporządzenia dokumentacji
przekracza równowartość 20 000 euro.

28