Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Druk nr 879

Warszawa, 7 września 2012 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja




Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej


Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. i na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu niżej podpisani
posłowie wnoszą projekt ustawy:


- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych.

Do reprezentowania wnioskodawców w pracach nad projektem ustawy
upoważniamy pana posła Armanda Kamila Ryfińskiego.


(-) Maciej
Banaszak;
(-) Piotr
Paweł Bauć; (-) Robert Biedroń;
(-) Bartłomiej Bodio; (-) Jerzy Borkowski; (-) Artur Bramora; (-) Jan
Cedzyński; (-) Piotr Chmielowski; (-) Artur Dębski; (-) Marek Domaracki;
(-) Dariusz Cezar Dziadzio; (-) Wincenty Elsner; (-) Anna Grodzka;
(-) Witold Klepacz; (-) Krzysztof Kłosowski; (-) Henryk Kmiecik;
(-) Sławomir Kopyciński; (-) Roman Kotliński; (-) Łukasz Krupa; (-) Jacek
Kwiatkowski; (-) Andrzej Lewandowski; (-) Małgorzata Marcinkiewicz;
(-) Maciej Mroczek; (-) Jacek Najder; (-) Michał Tomasz Pacholski;
(-) Wojciech Penkalski; (-) Zofia Popiołek; (-) Marek Poznański; (-) Adam
Rybakowicz; (-)
Armand Kamil Ryfiński; (-) Paweł Sajak; (-) Maciej
Wydrzyński.

USTAWA
z dnia ……………….
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych.

Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 2 w ust. 1 po pkt 7 dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:
„8) przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1b, jeżeli rzeczywiste opodatkowanie
dochodów kontrolowanej jednostki zagranicznej podatkiem dochodowym w państwie jej
siedziby jest równe lub wyższe niż w Polsce;
9) przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1b, spełniających warunki określone w art. 20
ust. 1f.”;
2) w art. 9 w ust. 3a po pkt 2 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„3) ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 20 ust. 1b.”;
3) w art. 11 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji
praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 1b-1g
i 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń.”;
4) w art. 20 po ust. 1a dodaje się ust. 1b – 1g w brzmieniu:
„1b. Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, podatnika
podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uważa się również dochód
kontrolowanej jednostki zagranicznej za dany rok podatkowy, w części odpowiadającej
udziałom podatnika w nominalnym kapitale tej jednostki.
1c. Kontrolowaną jednostką zagraniczną, o której mowa w ust. 1b, jest spółka mająca
osobowość prawną i nieposiadająca zarządu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1:
1) posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 50 % udziałów lub akcji tej spółki, lub
2) dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników
albo na walnym zgromadzeniu, w tym jako zastawnicy albo użytkownicy, bądź
w zarządzie tej spółki, także na podstawie porozumień z innymi osobami, lub
3) w jakikolwiek inny sposób sprawują rzeczywistą kontrolę nad tą spółką.

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75,
poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1442, Nr 226, poz. 1475 i 1478
i Nr 257, poz. 1725 i 1726 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz. 398, Nr 84, poz. 455, Nr 102, poz. 585, Nr
106, poz. 622, Nr 120, poz. 690, Nr 131, poz. 764, Nr 149, poz. 887, Nr 168, poz. 1006 , Nr 178, poz. 1059, Nr
197, poz. 1170, Nr 205, poz. 1202 i 1203 i Nr 234, poz. 1391.
1
1d. Kontrolowaną jednostką zagraniczną, o której mowa w ust. 1b, jest także spółka
niemająca osobowości prawnej lub inny podmiot gospodarczy, bez względu na to, czy
posiada osobowość prawną, mający siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie
z przepisami prawa podatkowego tego państwa jest traktowany jak osoba prawna
i podlega w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce ich osiągania. Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio.
1e. Przychód, o którym mowa w ust. 1b, podlega opodatkowaniu, tylko gdy rzeczywiste
opodatkowanie dochodów kontrolowanej jednostki zagranicznej podatkiem dochodowym
w państwie jej siedziby, jest niższe – z uwzględnieniem w szczególności ulg i zwolnień –
niż w Polsce lub dochody te są wolne od opodatkowania.
1f. Nie podlegają zaliczeniu do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1
pkt 9, dochody kontrolowanej jednostki zagranicznej, jeżeli:
1) podatnik wykaże, że jednostka ta prowadzi w państwie swojej siedziby rzeczywistą
działalność gospodarczą, lub
2) w państwie siedziby kontrolowanej jednostki zagranicznej obowiązują bezpośrednio lub
pośrednio przepisy Dyrektywy Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie
współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, lub postanowienia umów
międzynarodowych, przewidujących rozwiązania porównywalne z tą dyrektywą.
1g. Ustalając, że kontrolowana jednostka zagraniczna prowadzi rzeczywistą działalność
gospodarczą, o której mowa w ust. 1f pkt 1, uwzględnia się w szczególności:
1) poziom zatrudnienia odpowiadający obrotom, rodzajowi i skali prowadzonej działalności;
2) kwalifikacje pracowników i zakres ich obowiązków odpowiadający obrotom, rodzajowi
i skali prowadzonej działalności;
3) liczbę i rodzaj kontrahentów;
4) źródła pochodzenia przychodów kontrolowanej jednostki zagranicznej.”;
5) w art. 23 w ust. 1 po pkt 61 dodaje się pkt 62 w brzmieniu:
„62) straty ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 20 ust. 1b.”;
6) w art. 24 po ust. 18 dodaje się ust. 19 i 20 w brzmieniu:
„19. Dochodem kontrolowanej jednostki zagranicznej, o którym mowa w art. 20 ust. 1b, jest
dochód tej jednostki zgodnie z przepisami podatkowymi dotyczącymi podatków
dochodowych obowiązującymi w państwie jej siedziby. Ustalenie dochodu dokonywane
jest na ostatni dzień zakończonego roku podatkowego kontrolowanej jednostki
zagranicznej.
20. Część dochodu kontrolowanej jednostki zagranicznej, przypadającą na podatnika,
o którym mowa w 3 ust. 1, ustala się według posiadanego przez niego udziału
w nominalnym kapitale kontrolowanej jednostki zagranicznej według stanu na ostatni
dzień roku podatkowego tego podatnika.”;
7) po art. 30e dodaje się art. 30f w brzmieniu:
„30f. Od dochodów kontrolowanej jednostki zagranicznej, będących przychodem podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, podatek dochodowy wynosi 19 % tego przychodu.”;
8) w art. 45:
2
a) w ust. 1a dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„4)
kontrolowanej jednostki zagranicznej, opodatkowanego na zasadach określonych
w art. 30f.”;
b) w ust. 4 dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„5) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 4.”.
Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) po art. 18c dodaje się art. 18d w brzmieniu:
„Art. 18d. 1. Podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, do podstawy opodatkowania, ustalonej
zgodnie z art. 18, dolicza dochód kontrolowanej jednostki zagranicznej za dany rok
podatkowy, w części odpowiadającej udziałowi podatnika w nominalnym kapitale
zakładowym tej jednostki.
2. Kontrolowaną jednostką zagraniczną, o której mowa w ust. 1, jest spółka mająca
osobowość prawną i nieposiadająca zarządu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, jeżeli podatnicy o których mowa w art. 3 ust. 1:
1) posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 50 % udziałów lub akcji tej spółki, lub
2) dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników
albo na walnym zgromadzeniu, w tym jako zastawnicy albo użytkownicy, bądź
w zarządzie tej spółki, także na podstawie porozumień z innymi osobami, lub
3) w jakikolwiek inny sposób sprawują rzeczywistą kontrolę nad tą spółką.
3. Kontrolowaną jednostką zagraniczną, o której mowa w ust. 1, jest także spółka niemająca
osobowości prawnej lub inny podmiot gospodarczy, bez względu na to, czy posiada
osobowość prawną, mający siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie
z przepisami prawa podatkowego tego państwa jest traktowany jak osoba prawna
i podlega w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce ich osiągania. Ustęp 2 stosuje się odpowiednio.
4. Dochodem kontrolowanej jednostki zagranicznej, o którym mowa w ust. 1, jest dochód tej
jednostki zgodnie z przepisami podatkowymi dotyczącymi podatków dochodowych
obowiązującymi w państwie jej siedziby. Ustalenie dochodu dokonywane jest na ostatni
dzień zakończonego roku podatkowego kontrolowanej jednostki zagranicznej.
5. W przypadku, gdy nie jest możliwe ustalenie dochodów kontrolowanej jednostki
zagranicznej w sposób i według stanu na dzień wskazany w ust. 4, dochody te określa się
w drodze oszacowania.
6. Część dochodu kontrolowanej jednostki zagranicznej, przypadającą na podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, ustala się według posiadanego przez niego udziału
w nominalnym kapitale jednostki zagranicznej według stanu na ostatni dzień roku
podatkowego tego podatnika.
7. Dochody, o których mowa w ust. 1, dolicza się do podstawy opodatkowania tylko, gdy
rzeczywiste opodatkowanie tych dochodów podatkiem dochodowym w państwie siedziby
kontrolowanej jednostki zagranicznej, z uwzględnieniem w szczególności ulg i zwolnień,
jest niższe niż w Polsce lub dochody te są wolne od opodatkowania.

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585, Nr
106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz. 1202 i Nr 234, poz. 1389 i 1391.
3
8. Nie podlegają doliczeniu do podstawy opodatkowani dochody, o których mowa w ust. 1,
jeżeli:
1) podatnik wykaże, że kontrolowana jednostka zagraniczna prowadzi w państwie swojej
siedziby rzeczywistą działalność gospodarczą, lub
2) w państwie siedziby kontrolowanej jednostki zagranicznej obowiązują bezpośrednio lub
pośrednio przepisy Dyrektywy Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie
współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, lub postanowienia umów
międzynarodowych, przewidujących rozwiązania porównywalne z tą dyrektywą.
9. Ustalając, że kontrolowana jednostka zagraniczna prowadzi rzeczywistą działalność
gospodarczą, o której mowa w ust. 8 pkt 1, uwzględnia się w szczególności:
1) poziom zatrudnienia odpowiadający obrotom, rodzajowi i skali prowadzonej działalności;
2) kwalifikacje pracowników i zakres ich obowiązków odpowiadający obrotom, rodzajowi
i skali prowadzonej działalności;
3) liczbę i rodzaj kontrahentów;
4) źródła pochodzenia przychodów kontrolowanej jednostki zagranicznej”.
Art. 3. 1. Przepisy ustaw, o których mowa w art. 1 i 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, mają zastosowanie do rozliczeń podatków dochodowych począwszy od rozliczenia za
rok 2013, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok
podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, przepisy ustawy, o której mowa
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do rozliczeń podatku
dochodowego od osób prawnych poczynając od rozliczenia za rok podatkowy rozpoczynający
się po dniu 31 grudnia 2012 roku.
Art. 4. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 roku.
4